什麼是綜合所得稅？

假設我是一名設計師，平常承接海報、活動主視覺與品牌設計等工作。一年下來，總共收到 100 萬元設計費。

但收到100萬元，就代表我需要拿100萬元去計算所得稅嗎？如果客戶之前已經幫我預扣10%所得稅，隔年是不是就不用再繳了？

這些問題，都跟「綜合所得稅」有關。

一、預扣所得稅與綜合所得稅，有什麼不同？

前面我們在〈預扣所得稅〉介紹過，付款單位支付個人報酬時，依所得類別和適用規定，可能需要先扣下10%或5%的所得稅。

但這些只是先扣繳的稅款，不代表個人最後真正需要繳的所得稅。

綜合所得稅看的不是單一筆收入，而是一個人整年度的所得，以及依法可以減除的成本、費用、免稅額與扣除額。

例如今年我收到100萬元設計費，但工作花費、其他所得及家庭情況，都可能影響最終應繳的所得稅。因此，每年結束後，我們要把全年度的所得整理起來，再依規定結算。

二、收到100萬元，就代表所得是100萬元嗎？

這裡先區分兩個名詞：「收入」與「所得」。

假設我今年承接100萬元的設計案件，但工作過程中，支付了攝影委外、印刷、工作設備及其他必要費用，合計30萬元。如果這筆設計收入依法屬於執行業務所得（代碼9A），而上述30萬元都符合規定、可以認列為業務成本及費用：

也就是說，雖然實際收到100萬元，但在這個假設下，計算出的執行業務所得是70萬元。

因此，收到多少錢、賺到多少錢，以及最後要用多少所得計算稅額，是三件不同的事。

三、綜合所得稅究竟怎麼算？

知道自己的所得後，接下來要算「綜合所得淨額」。用一般情況來理解：

綜合所得淨額＝全年綜合所得總額－免稅額－一般扣除額－特別扣除額－其他依法可以減除的項目

我們先看最常見的三種扣除方式。

1. 免稅額

政府計算所得稅時，允許每個人先減除一定的免稅額。以2026年度來說，一般個人免稅額是101,000元。

如果有配偶、符合規定的受扶養親屬，或適用70歲以上的規定，金額及計算方式就會不同。

2. 一般扣除額

一般扣除額可以選擇「標準扣除額」或「列舉扣除額」，原則上擇一使用。以2026年度來說，單身申報的標準扣除額是136,000元，有配偶且符合合併申報規定的標準扣除額為272,000元。

使用標準扣除額，不需要逐一證明自己實際支出了136,000元；但如果符合列舉扣除額規定，也可以評估哪一種比較有利。

3. 特別扣除額

有些情況還能使用特別扣除額。以2026年度的薪資所得特別扣除額來說，每人每年最高為227,000元，但需要有適用的薪資所得，不能因為自己有執行業務收入，就直接套用這筆薪資扣除額。

另外，幼兒學前、教育學費、長期照顧、房屋租金等項目，也各有適用條件及限額。

這也是為什麼同樣年收入100萬元，兩個人的綜合所得稅可能不同。

四、什麼是累進稅率？進入12%級距，就全部課12%嗎？

綜合所得稅採用「累進稅率」，意思是所得淨額越高，超過某個級距的部分才適用較高稅率，而不是全部收入都改用那個稅率。

以2026年度的綜合所得稅級距來看：

例如我的全年綜合所得淨額是700,000元，並不是全部乘以12%。前面的610,000元適用5%，超過的90,000元才適用12%。

所以，即使綜合所得淨額進入12%的級距，也不代表全部所得都要繳12%。

五、實際算一次：同樣一年收入100萬元

現在來看同一位設計師，如果他的收入性質不同，年度所得稅可能怎麼計算。

1. 假設我是領薪水的設計師

我在公司擔任設計師，全年薪資收入100萬元，沒有其他所得，未婚、沒有受扶養親屬，採用標準扣除額，也沒有其他適用的特別扣除項目。

在這個案例中，雖然年薪100萬元，但最後用來計算所得稅的綜合所得淨額是536,000元，因此應納所得稅為26,800元。

2. 假設我是個人接案的設計師

現在換成個人接案的情境。我全年取得100萬元設計報酬，假設依法認定為執行業務所得（代碼9A），而且有30萬元符合規定、可以認列的業務成本及費用。

同樣假設未婚、沒有受扶養親屬、沒有其他所得，採用標準扣除額：

這個案例的所得稅比前面的薪資案例少，但不能因此認定個人接案一定比較節稅。因為我們假設30萬元業務成本都符合認列規定，而不同工作、所得分類及成本條件，會直接改變結果；如果已經持續對外經營，也需確認營業與登記義務。

真正影響所得稅的，不只是收入多少，還包括收入性質、依法可認列的費用，以及個人適用的各項扣除額。

六、之前被預扣的所得稅，最後去哪裡了？

前面已經算出年度所得稅，但如果領款時就被預扣，這些錢怎麼辦？

假設依全年所得計算，我真正需要繳的所得稅是26,800元。如果付款單位這一年已經替我預扣30,000元，結算時就可能退回3,200元；如果之前只預扣20,000元，就可能還要補繳6,800元。

以上先假設沒有其他可抵減稅額或影響年度結算的項目。

所以，預扣所得稅不是另外多繳一筆稅，而是先繳一部分，等隔年再一起結算。

二代健保補充保費與所得稅是不同制度，不能把之前被扣取的2.11%補充保費，直接當成已預繳的所得稅。如果需要了解，可以閱讀〈二代健保補充保費〉。

七、如果成立商號或公司，個人綜合所得稅又怎麼算？

前面的案例都是以個人身分取得收入，但如果成立工作室或公司，情況就會不同。

1. 獨資商號／工作室

假設我成立獨資設計工作室，依法計算出全年營利所得60萬元。這筆營利所得原則上會併入負責人的個人綜合所得稅計算，而不是先由獨資商號繳納一般公司適用的20%營所稅。

這裡也能搭配閱讀〈什麼是營業稅與營所稅？〉。

2. 有限公司

如果成立有限公司，公司收到的設計費是公司的收入。公司依法計算自己的營利事業所得稅後，如果我另外從公司領取薪資，會涉及個人薪資所得；如果公司分配股利給我，則涉及股利所得的課稅規定。

股利所得目前可依規定選擇合併計稅（計算8.5%可抵減稅額，每戶上限80,000元）或以28%分開計稅，並不是公司繳過營所稅後，股東領到的錢就完全不用再課稅。

所以，成立公司不代表不用繳個人綜合所得稅，而是公司與個人的稅務需要分開處理。

八、結語：了解綜合所得稅後，再選擇經營身分

回頭看一開始的問題：一名設計師一年收到100萬元，到底要繳多少所得稅？

我們現在會知道，不能只看收到的金額，也不能只看付款單位先扣下多少錢；要看全年有哪些所得、哪些成本和費用可以依法認列、適用哪些免稅額與扣除額，以及最後依累進稅率計算出的所得稅。

如果開始考慮成立工作室或公司，還要進一步納入營業稅、營所稅、帳務成本，以及付款單位可能增加的支出。

這才是比較不同接案身分時，真正應該一起考慮的事情。接下來可搭配〈從個人到商號、組織或公司，什麼身分對我最合適？〉，依工作目的評估適合的經營身分。

---