為什麼要成立商號／工作室？

個人可以憑專業接案，也可以成立商號，以固定事業的方式提供服務、販售商品或與他人共同經營。兩者的主要差別，在於實際工作的性質、經營方式、登記義務及法律責任，而不只是收入高低。

本文依序介紹商號的意義、依法需要辦理登記的情形、成立商號的實際好處，以及經營身分的選擇。

一、什麼是工作室、商號、行號與企業社？

「工作室」、「商行」、「行號」、「企業社」常是對外使用的名稱，真正要區分的是經營者採取什麼法律身分。

商號主要有兩種經營方式：

二、依法需要辦理商業或稅籍登記的情形

辦理商業或稅籍登記，很常就是民間說的成立商號或工作室。以下說明哪些情形依法需要辦理登記。

但是，我們還需要先釐清一些觀念，例如：個人可以依法憑專業技能接案，與以營利為目的經營商品或勞務銷售的工作者，兩者是有區別的：

1. 執行業務所得（代碼9A）與營業性勞務的差別

個人專業接案： 例如插畫家以個人專業為地方展覽繪製主視覺，依實際工作內容被認定為執行業務所得（代碼9A），付款單位依法申報所得並辦理扣繳。依《營業稅法》第3條，執行業務者提供的專業性勞務，不屬於營業稅所稱的銷售勞務。

營業性勞務銷售： 例如工作室長期承接展覽整體製作，包含視覺設計、印刷、木作及場地布置，採購材料、安排協作者並對外承攬整案。若依法認定屬營業性勞務銷售，則須依經營情況辦理營業稅及必要登記。

2. 小規模營業人的現行營業稅起徵點

自114年（2025年）1月1日起，小規模營業人的起徵點調整如下：

5萬元、10萬元是營業稅起徵點。 以營業方式銷售勞務或貨物，達到適用起徵點時，原則上須依法辦理稅籍登記及繳納營業稅。換而言之，必須要成立工作室或商號，並且使用免用統一發票。

什麼情況不能再使用「免用統一發票」，而需要開立「統一發票」？

一般小規模營業人平均月銷售額達20萬元，原則上須使用統一發票；部分特定行業及符合規定的例外，另依主管機關核定辦理。平均月收未達20萬元的營業人，也可能依經營性質及規模被核定使用統一發票。

但若，許多個人接案工作者，其工作內容性質屬前一小節的執行業務所得（代碼9A），依《營業稅法》第3條：「執行業務者提供的專業性勞務，不屬於營業稅所稱的銷售勞務。」因此，即使月收入超過20萬元，原則上也不必因此辦理稅籍或商業登記。若同時經營設計製作、商品銷售或其他營業性服務，則需要另外判斷登記及營業稅義務。

3. 商業登記與稅籍登記

依法免辦商業登記，仍可能需要稅籍登記。 未依法辦商業登記、經主管機關限期辦理仍未完成者，得處1萬～5萬元罰鍰；未依規定辦理稅籍登記者，得處3,000～30,000元罰鍰，並可能依個案補稅。詳細參考《商業登記法》與《營業稅法》。

三、成立商號／工作室／行號的好處

成立商號可以讓符合條件的經營者以商號名義承接案件、使用合法憑證請款，並依實際營業內容辦理稅務。

1. 符合條件時，節省稅務

這邊我們先搞清楚兩點：

• 執行業務所得（代碼9A）： 個人取得執行業務所得，單次給付達20,000元，原則上按2.11%扣取個人二代健保補充保費，符合免扣規定者除外。
• 商號／工作室： 商號依法取得的營業收入，不按執行業務所得（代碼9A）的個人報酬方式扣取補充保費（但負責人仍需依健保投保身分繳納一般保費，其他保費義務另依實際情況辦理）。

以下以115年度（2026年）、單身、沒有扶養親屬及其他所得的工作者為例，假設全年有10筆、每筆10萬元，共100萬元的設計收入。兩欄各自假設符合適用制度，試算所得稅、個人補充保費與營業稅：

本例列示的稅費相差34,250元，其中個人補充保費相差21,100元。

這是兩套合法收入與申報方式的條件式試算，實際可能還會有不同的情形，但就以上的案例，大家應該能發現工作室跟個人身分在相關的稅務與健保費用的差異。

但，聰明的你可能也會想到，那我是不是可以成立工作室、商號，來讓自己節稅？實務上是可以，但要注意以下幾個案例。

上述5萬元、10萬元等門檻指營業性收入。 依法認定符合執行業務所得（代碼9A）及專業性勞務排除規定的個人，不會因為個人收入增加，就自動被強制要求成立商號。個人所得稅與補充保費仍須依法處理。

工作室看起來很棒，但是，一般營業性工作室平均每月銷售額達20萬元，原則上就不再適用免用統一發票的小規模營業人課稅方式，需要使用統一發票，並按一般應稅服務5%計算銷項營業稅。因此，稅務負擔與前面免用統一發票的例子會不同，可以參考以下比較。實際是否須使用統一發票，仍以國稅局依營業性質、規模及相關例外規定的核定為準。

平均月銷售額達20萬元，課稅方式可能改變

一般工作室達到使用統一發票標準後，通常要依規定開立發票、保存帳簿憑證並申報營業稅。即使月收未達20萬元，也可能因營業性質或規模被核定使用統一發票。 本節是比較兩種依法成立、且適用不同稅制的工作情形；並非可以自行選擇把同一筆收入改列9A或商號營收。

為什麼這時的業務所得，不能直接沿用前面「免用統一發票」案例的7%純益率？

大家可能也會發現，這時候的業務所得，為什麼沒有辦法再像之前「免用統一發票」時的案例，以純益率7%（不同條件可能比例不同）來計算？

這時候涉及一個很重要的核心：一般工作室的平均月銷售額達20萬元，原則上就不再適用小規模營業人免用統一發票的課稅方式，需要開立統一發票，並依法記帳、保存收支紀錄。所以，依照上表來說，我們為了方便比較，假設個人與工作室的業務成本剛好一樣。

但實際上，工作室的業務所得會受到依法可以認列多少業務成本與費用影響。例如房租、必要的人事費用、設備折舊、管理費與外包製作支出，符合規定且備有合法憑證時，可能列入成本或費用。

例如工作室全年未稅收入300萬元，實際上有依法可以認列的業務成本與費用共200萬元，則業務所得就是100萬元（300萬元－200萬元），上表「工作室」一欄的業務所得便會從210萬元改為100萬元，後續計算的個人綜合所得稅與最終剩餘金額也須重新計算。

2. 合法開立統一發票或收據，方便請款

依法完成商號登記及稅籍程序後，經核定使用統一發票者可開立發票；核定免用統一發票的小規模營業人，可依規定提供普通收據等合法憑證。成立商號不代表一定會獲准使用統一發票；個人也可依法用勞務領據及扣繳資料請款。

3. 建立固定對外合作，增加部分補助與貸款機會

商號可用登記名稱簽約、管理報價及採購資料。部分補助、青年創業貸款及合作案件接受商號申請，但並非所有補助都要求成立商號，政府標案也可能依法開放自然人參與。各項資格須依簡章、招標文件及銀行審核認定。可參考〈從個人到商號、組織或公司，什麼身分對我最合適？〉。

4. 多人共同經營，清楚約定分工與收益

兩名以上工作者可評估合夥商號，透過合夥契約約定出資、設備歸屬、接案分工、收益及退出方式。商號本身不是獨立法人，責任差異可另讀〈為什麼要成立法人？〉；公司與商號的經營方式可閱讀〈為什麼要成立公司？〉。

四、結語：先確認工作性質，再選擇經營身分

個人專業接案，先確認是否依法屬9A執行業務所得；符合專業性勞務排除規定時，不會僅因年收入增加就自動要成立商號。

以事業方式持續銷售商品或服務，須依法判斷商業登記、稅籍登記、發票及營業稅；再依請款方式、工作成本與合作需求選擇獨資、合夥或公司。

成立商號有經營上的便利及可能適用的稅務制度，但不能把不同法律性質的收入任意互換。 建議搭配閱讀〈從個人到商號、組織或公司，什麼身分對我最合適？〉。